发票总额度的动（dòng）态确定（dìng）有四种方式，包括（kuò）月初赋额调整、赋额（é）临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整。

（一）月初（chū）赋（fù）额调整

月初赋额调整是指信息系统（tǒng）每月初自动（dòng）对纳（nà）税人的发（fā）票总额（é）度进行调整。

（二（èr））赋额临时（shí）调（diào）整

赋额临（lín）时调整是指纳税信用良好的（de）纳税人当月开具发票金额首次达（dá）到（dào）当（dāng）月发票总额（é）度的（de）一定比例（lì）时，信息系统自动为其临时调增一次当月发票（piào）总（zǒng）额度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始发票额度为750万元。

情形一：2024年8月中旬，A公（gōng）司销售额增加（jiā），至8月20日，实际已使用额度达到600万（wàn）元（达到当月发票总额（é）度的一（yī）定比例），经信（xìn）息（xī）系统自动风险扫描（miáo）无问（wèn）题后，为A公司临时增加（jiā）当月发票（piào）总额度至900万元（yuán）。

情形二：2024年8月中（zhōng）旬，A公司销售额增（zēng）加，至8月20日，实际已使（shǐ）用额（é）度达到580万元，未触发信息系统临时（shí）调整。8月21日（rì），A公司因经营需（xū）要，需开具1份金额为200万元的数电发（fā）票，在填写发票信息（xī）时（shí），因累计金额达到（dào）780万元（达到当月发票（piào）总额度的一定比（bǐ）例），经信息系统自动风险扫描无问题后，为A公司临时（shí）增（zēng）加当（dāng）月发（fā）票总额度至900万（wàn）元。

（三）赋额定期（qī）调整（zhěng）

赋额定（dìng）期调整是指信（xìn）息系（xì）统自动（dòng）对纳税人当（dāng）月发票总（zǒng）额度进（jìn）行调（diào）整。

例（lì）2：2023年7月（yuè）初成立的B公司，初始发票额（é）度为750万（wàn）元。根据（jù）B公司实际经营情况（kuàng）以及（jí）7月至12月各月发票额度的使用情（qíng）况，2024年1月（yuè）初信息系统将其当月发票总额度调整（zhěng）至（zhì）850万元。

（四）人工赋额调整

人工赋额（é）调（diào）整是指纳税（shuì）人因（yīn）实际经营情况发生变化申请调整发票总额度（dù），主（zhǔ）管税务（wù）机关（guān）确认未发现异常（cháng）的（de），为纳（nà）税（shuì）人调（diào）整（zhěng）发（fā）票（piào）总额度。

例3：C公司2024年7月（yuè）初（chū）发票（piào）总额度为750万元，因销售额增加，信息（xī）系统为C公司（sī）临时（shí）调增当（dāng）月发票总额度至900万（wàn）元，但仍无法满足C公司本月开票需求。C公司（sī）根据实际（jì）经（jīng）营情况，向主管税务（wù）机（jī）关申请调增当月（yuè）发票总额（é）度至1200万元，主（zhǔ）管税务机关（guān）确认（rèn）未（wèi）发（fā）现异常后（hòu），相应调增C公司当月（yuè）发票总额度（dù）。

五、纳税人（rén）在增值税申报期内如何（hé）使用当月发票总额度？

纳税人（rén）在增（zēng）值税申报期（qī）内，完成增值（zhí）税申报前，可以按照（zhào）上月剩余（yú）发票额度（dù）且不超过（guò）当月发票（piào）总额度的范围内开具发票（piào）。纳税（shuì）人按规定完成增值税申报且（qiě）比对通过后（hòu），可以按照当月（yuè）剩余发（fā）票额度开具（jù）发票（piào）。

例4：纳税人D公司是按月申报的一（yī）般纳税人，2024年7月发票总（zǒng）额度为750万元，截至（zhì）7月31日（rì）实际已使用额度400万元，剩余发票额度为350万元。

情（qíng）形（xíng）一（yī）：8月（yuè）1日，信息（xī）系（xì）统自动计算其（qí）8月发（fā）票总（zǒng）额度为750万元。如果D公司在（zài）8月（yuè）11日（rì）9时（shí）完成7月（yuè）所（suǒ）属期增值税申报并比（bǐ）对通过，则8月11日9时前（即未完成（chéng）7月所属期增值税申报前），D公司（sī）的可使用额度为350万（wàn）元（yuán）（7月剩余发票额度350万元<8月（yuè）发（fā）票总额度750万元）。

8月1日（rì）至11日（rì）9时，如果D公（gōng）司（sī）实际已使用额度为20万元（yuán），则8月11日9时（即完成申报）后（hòu）的（de）剩余发票额度为730万元（750万（wàn）元-20万元=730万（wàn）元）。

情形（xíng）二：8月（yuè）1日，依据纳税人风险程度、纳税信用级别（bié）、实（shí）际经营情况等因（yīn）素，信息系统（tǒng）自（zì）动计（jì）算并将8月发票总额（é）度调（diào）整为（wéi）250万元。如果D公（gōng）司在8月（yuè）11日9时（shí）完成7月所属（shǔ）期增值税申报并（bìng）比对通过，则（zé）8月11日9时（shí）前（即（jí）未完成7月所属（shǔ）期增值税申报前）D公司的（de）可使用额（é）度为250万元（yuán）（7月剩余发票额度350万元>8月（yuè）发票总额（é）度250万元（yuán））。

8月1日至11日9时，如果（guǒ）D公司（sī）实际已使（shǐ）用额度为20万元（yuán），则8月11日9时（即完（wán）成申报（bào））后的剩（shèng）余（yú）发票（piào）额度（dù）为230万元（250万（wàn）元-20万元=230万元）。

例5：纳税人E公司是按季申报的小规（guī）模纳税人，2024年8月（yuè）发票总额（é）度为10万元，截至8月（yuè）31日实际已使用（yòng）额度（dù）为5万元（yuán），剩余发（fā）票（piào）额度为5万元（yuán）。

9月1日，信息（xī）系统（tǒng）自动计算并将9月（yuè）发票总额（é）度重新（xīn）调（diào）整为10万元。因E公（gōng）司是按季申报的纳税人（rén），9月无需完（wán）成8月所（suǒ）属（shǔ）期（qī）增值税申（shēn）报，则9月1日后可使（shǐ）用额度为10万（wàn）元（即9月发票（piào）总额（é）度（dù））。9月1日至30日，E公（gōng）司实际已使用额度为8万元，剩（shèng）余发票额度为（wéi）2万（wàn）元。

10月1日，信息系统自动计算（suàn）并（bìng）将（jiāng）10月发票总额度（dù）重新调整为（wéi）10万元。如（rú）果E公司于10月6日9时完（wán）成2024年（nián）第三（sān）季度（dù）所属期（qī）增值（zhí）税申报并比对通过，则10月（yuè）6日9时（shí）前（即未完成第三季度（dù）所（suǒ）属期（qī）增（zēng）值税申（shēn）报前）可使用额度仍为2万元（9月剩余发票额度2万元<10月发票总额度10万元（yuán））。

10月（yuè）1日至6日9时，如果E公司实际已使用额度为2万元（yuán），则10月（yuè）6日9时（即完成（chéng）申报）后的剩余发（fā）票额度为8万元（10万（wàn）元-2万元=8万元）。

六、纳税人怎（zěn）样开具红字数电发票（piào）？

纳税人发生开（kāi）票有误、销货退回（huí）、服（fú）务中止（zhǐ）、销售折让等情形，需（xū）要通（tōng）过（guò）电子发（fā）票服务平台（tái）开具红（hóng）字（zì）数电（diàn）发票（piào）或红字纸质发（fā）票的，按以下规定执行：

（一）受票方未做用（yòng）途确认及（jí）入账确认的，开票方（fāng）在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以（yǐ）下简称《确认单》）后，电子（zǐ）发（fā）票服（fú）务（wù）平台依据《确（què）认单》全额或部（bù）分开具红字数（shù）电发（fā）票（piào），或由开票（piào）方全额或部分开具红字纸质发票，无需受票（piào）方（fāng）确认（rèn）。其中，《确认单》需要（yào）与对应（yīng）的蓝字发票信息相（xiàng）符。

例（lì）6：2024年6月10日，F公司（已使用数电发（fā）票的纳税人）发现有一（yī）张在2024年5月31日开给（gěi）G公（gōng）司（已使（shǐ）用数电发（fā）票的纳税人（rén））的纸质（zhì）专用发票内容有（yǒu）误，通过电子发（fā）票服务平台查询到G公司（sī）未对取（qǔ）得（dé）的发票进行用途确认（rèn）和发票入（rù）账。F公司（sī）联系G公（gōng）司将该发票相关联次取（qǔ）回后，通过电（diàn）子发票服（fú）务平台填开并（bìng）上传《确（què）认单》，无需G公司确（què）认（rèn），F公司可以自行选择全额或部分开具红字（zì）数电发（fā）票或红（hóng）字纸质（zhì）发票。若选择红字（zì）数电发票，电（diàn）子发票服务（wù）平台依据《确认单》全额或部分开具（jù）；若选择（zé）红字纸（zhǐ）质发票，则由（yóu）F公司（sī）自行全额或部分开具。

例7：2024年4月，H公（gōng）司（已使用数电（diàn）发票的（de）纳（nà）税人）为I公司（未使用数电发（fā）票的纳税人）提供加工劳务。H公（gōng）司在2024年4月18日已为I公司开具了（le）带有（yǒu）“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票。4月20日因客观原（yuán）因劳务终止，此（cǐ）前I公司未对该发票进行（háng）用途确认和发票（piào）入账，H公司（sī）通（tōng）过电子发票服务平（píng）台（tái）填（tián）开《确认单》，无（wú）需I公司确（què）认，H公司依据核实无误（wù）的《确认单》信息，全额或部分开具红（hóng）字数电发票。

（二）受票方已进行用途确认或入账确认的（用（yòng）于出（chū）口退（tuì）税勾选（xuǎn）和确认的仍按（àn）现（xiàn）行规定执行），受票方（fāng）为已（yǐ）使用（yòng）数电（diàn）发票的纳税人（rén），开票方或受（shòu）票方均（jun1）可在电子发票服务平（píng）台（tái）填开并提（tí）交《确（què）认单》，经对（duì）方在电子发票服务平（píng）台确认（rèn）后，开票方全（quán）额或部分开具红字数电（diàn）发（fā）票或（huò）红字纸质（zhì）发票；受票方为（wéi）未使用（yòng）数电发（fā）票的纳税人，由开票方在电子发（fā）票服务平台或由受票（piào）方在增值税发（fā）票综合服务平台填开（kāi）并提交《确认单（dān）》，经对方（fāng）确（què）认后，全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发（fā）票（piào）。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

受票方（fāng）已将发票（piào）用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税（shuì）额从当期（qī）进项（xiàng）税额中转出，待取得开（kāi）票方开具的红字发票（piào）后，与《确（què）认单》一并作为记账凭证。

例（lì）8：2023年10月，J公司（已使用数（shù）电发票的纳税人）销（xiāo）售一批服装给K公司（已使用数电发票的纳税人），已开具带有“增值（zhí）税专用发票”字样（yàng）的数（shù）电发票，K公司已对取得的发（fā）票进（jìn）行（háng）用（yòng）途（tú）确认。2023年（nián）11月，该批（pī）服装（zhuāng）发生销货退（tuì）回（huí）。

情形一：K公司（sī）财务人（rén）员通过电子（zǐ）发（fā）票服务平台填开（kāi）《确认单》，选择原（yuán）因和对应的蓝字（zì）发票（piào）信息，录入金额和税额。J公司财务人员通过电子发（fā）票服务平（píng）台完成确（què）认后，J公司（sī）财务人员据此（cǐ）开具红字数电发票。

情形（xíng）二：J公司财务人（rén）员通（tōng）过电子发票服务平台填开《确认单》，选（xuǎn）择原因和对（duì）应的蓝字发票信（xìn）息，录入金额和税额。K公司财务人员通过电子发票服（fú）务（wù）平台完成确认后，J公（gōng）司财务人员据此开具红字数（shù）电发票。

例9：2023年11月（yuè），L公司（已使用数（shù）电发票（piào）的纳税人）销售一批玩具（jù）给M公（gōng）司（未使用数（shù）电发票的纳税人），已开具（jù）带（dài）有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电（diàn）发票（piào），M公司已进行用途（tú）确认（rèn）。2023年（nián）12月，该批玩具发生销（xiāo）货退回。

情（qíng）形一（yī）：L公司财务（wù）人（rén）员（yuán）通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额（é）和税额。M公司财务人员通过增（zēng）值税发票综合（hé）服务平（píng）台完成确认后（hòu），L公司财务人员据（jù）此（cǐ）开具红（hóng）字数电发票。

情形二：M公司财（cái）务人员（yuán）通过增值税发票综合服（fú）务平台发起《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝字（zì）发（fā）票信息，录（lù）入（rù）金额和税（shuì）额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后（hòu），L公司财（cái）务人员（yuán）据此开具红字数电发票。

七、从事二手车业务怎样开具红字发票？

（一）当二手车交易市场（chǎng）仅作为开（kāi）票方（fāng），为（wéi）实际发生二手车交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有（yǒu）“二手车（chē）销售统一发票”字样的（de）红字数电发票时：

1.如果销售方（fāng）为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方未进行（háng）入账（zhàng）确（què）认的，由购销（xiāo）双方中任意一方向开票方申请开具红字发票（piào），开票方（fāng）填（tián）开并（bìng）提交《确认单（dān）》后，由开（kāi）票方开（kāi）具（jù）红字发票，无需确认。

例10：自然（rán）人N向自然人O销售二手车，由（yóu）二手车交（jiāo）易市场（chǎng）P在电子发（fā）票服务平台开（kāi）具带有（yǒu）“二手车（chē）销售统一发票”字样的（de）数电（diàn）发票，需（xū）要开具红字发票（piào）时，由N或O向P申请开（kāi）具红（hóng）字发票，P填开并提交《确认单（dān）》后开具红字发票，无需确认（rèn）。

2.如果销售方为自（zì）然人或未办理税务信息确（què）认的单（dān）位（wèi），购买方已进行入账确认（rèn）的，由购买方或开票方填（tián）开并（bìng）提交（jiāo）《确认单》，经购买方（fāng）或开票方（fāng）中的另一方确认后（hòu），由开票方开具红字发票。

例11：自然人N向企业Q销售二手车，通过二手车交易（yì）市场（chǎng）P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票（piào），Q已进行入账确（què）认，需要开（kāi）具（jù）红字发票时，由（yóu）Q或P填开并提交《确认单（dān）》后（hòu），经P或Q确认后，由P开具红字（zì）发票。

3.如果销售方为已办理税务（wù）信息确认的单位（wèi）或个体工商（shāng）户，购买方（fāng）未进（jìn）行入（rù）账确认的，由销售方（fāng）填开并提交《确认单》后，由开票（piào）方（fāng）开具红字发票。

例12：企业Q向（xiàng）企业R销售二（èr）手（shǒu）车，通（tōng）过（guò）二手车交易市场P在电子发票服务平（píng）台开具（jù）带有“二手（shǒu）车（chē）销售统（tǒng）一发票”字样（yàng）的数电发票，R未进行入账（zhàng）确认的，需要开具（jù）红字发票时（shí），由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字发票。

4.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工商户（hù），购买方已进行入账确认的，购销双方均可填开并提交（jiāo）《确认单》，经对方（fāng）确认后，由开票方开具（jù）红字发票。

例（lì）13：企业Q向（xiàng）企业R销售二手车，通过二（èr）手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发（fā）票”字样（yàng）的（de）数电（diàn）发票，R已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q或（huò）R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红（hóng）字发票。

（二）当（dāng）二手车（chē）交易市场销（xiāo）售自己（jǐ）名（míng）下的二手车，同时作为开票方和销售方，为购买方开具纸质红字二手车销售统（tǒng）一发票、带有“二手（shǒu）车（chē）销（xiāo）售统一发票”字样（yàng）的红字数电发（fā）票时：

1.如果（guǒ）购买方未进行入账确认的，二手车交（jiāo）易市场填开并提交《确认单》开具红（hóng）字发票（piào），无需确认。

例14：二手车交易（yì）市场P向自然人N销售二手车，P在电子发票服务（wù）平（píng）台开具带有（yǒu）“二手车销（xiāo）售（shòu）统一（yī）发票”字样的数电发（fā）票，需要开具红（hóng）字发（fā）票时，由P填开（kāi）并提（tí）交《确认单》后，P开具（jù）红字发（fā）票。

2.如果（guǒ）购买方已进（jìn）行入账确认的（de），双方均可填开并提交《确认单》，经对方（fāng）确认后，由二手（shǒu）车交易市场开具红字发票。

例15：二手车交（jiāo）易市场（chǎng）P向企（qǐ）业Q销售二手车（chē），P在电子（zǐ）发票（piào）服务平台开具带有“二（èr）手车（chē）销售（shòu）统（tǒng）一（yī）发票”字样的数（shù）电发票（piào），Q已进行入账确认的（de），需（xū）要开具（jù）红字发票时，由P或Q填开并（bìng）提交《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字发票。

（三）当二手车交易市（shì）场购（gòu）进二（èr）手车，同时作（zuò）为开票方和购买方（fāng），代销售方开（kāi）具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车（chē）销售（shòu）统一发票（piào）”字样的红字数电发票（piào）时：

1.如果销（xiāo）售方为自然（rán）人或（huò）未办（bàn）理税务信息确认的单位，由二手车交易市场填开并提交《确认单》后（hòu）开具红字（zì）发票。

例16：自然人（rén）N向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务（wù）平台开具带有“二手车（chē）销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发（fā）票时，由P填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后，P开具红字发票。

2.如果销售方为已办理（lǐ）税务信息确认的单位或个体（tǐ）工商户，二手车交易市场未进（jìn）行入账确认的，由销（xiāo）售方填开并（bìng）提交《确认单》，由二手车交易市场开具红字发票。

例（lì）17：企业Q向二手车交易市场P销售二（èr）手（shǒu）车，P在电子发（fā）票（piào）服务平台开具带有“二（èr）手车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，P未进行（háng）入账确认的，需要开（kāi）具（jù）红字发票（piào）时，由（yóu）Q填开并提（tí）交（jiāo）《确认（rèn）单》后（hòu），P开具红字发票。

3.如果（guǒ）销售方为已办理税务（wù）信息确认的单位或个体（tǐ）工商户，二手（shǒu）车交（jiāo）易市场已进行入（rù）账确认的（de），双（shuāng）方均可填开（kāi）并提交《确认单》，经对方确（què）认后，由二手车交易市场开具红字发票。

例18：企业Q向二手车交易市（shì）场P销售二（èr）手车，P在电子发票服务平台开具带有“二（èr）手（shǒu）车销售统一（yī）发票（piào）”字样的数电发票，P已进行用途（tú）确认或入账确（què）认（rèn）的，需要开具红字发票时，由Q或P填（tián）开并提交（jiāo）《确认单》后，经P或Q确（què）认后，P开（kāi）具红（hóng）字发票。

八（bā）、未使用数（shù）电发票的纳税人开具红（hóng）字发票的流程有哪些变化？

（一）增值税（shuì）发票综合服（fú）务平台为受票方纳税人提供了《确（què）认（rèn）单（dān）》的发起、接（jiē）收、确认等功（gōng）能；电子发票服务平（píng）台为（wéi）已使（shǐ）用数电发票的纳（nà）税人提供（gòng）了填开、提交《开（kāi）具红字增值税专用发票信息（xī）表》（以下简称《信息表》）功能。

（二）纳税人发生《国家税务总局关于红字（zì）增值税发票开具有关问题的公告》（国家（jiā）税务总局公告2016年第47号）第一（yī）条以及《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项（xiàng）的公告（gào）》（国家税务总局公告2020年第22号）第（dì）七条规定（dìng）情形的，销售方未使（shǐ）用数（shù）电发票但购买（mǎi）方（fāng）已使（shǐ）用数电发票的（de），购（gòu）买方可通过电子发票（piào）服（fú）务平台填开并提交（jiāo）《信息表》；销售方已使用数电（diàn）发票（piào）但（dàn）购买（mǎi）方未使用数电（diàn）发票（piào）的（de），购买方可（kě）通过增值（zhí）税（shuì）发票综（zōng）合服务（wù）平台填开并提交《确认单（dān）》，或对接收的《确认单（dān）》进行确认。

例19：2024年5月，S公（gōng）司（未使用数（shù）电发票（piào）的纳税人（rén））销售一批服装给T公司（已使用数电发票（piào）的纳税人），已通过增值税发票（piào）管理系统开具增（zēng）值税专用发票，T公司（sī）已进（jìn）行（háng）用（yòng）途确认。2024年（nián）6月，该（gāi）批服（fú）装发生销货退回。T公司通过电子发票服（fú）务平台填开《信息表》，S公（gōng）司财务人员据此开具红字专用发票。

九、通过电子发（fā）票服务平台（tái）开（kāi）具红字（zì）发票（piào）有哪些注意事项（xiàng）？

（一）需（xū）要开具红字发（fā）票（piào）的，在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字（zì）发票。

（二）在开具蓝字数电发票（piào）当月开具（jù）红（hóng）字数（shù）电（diàn）发票的，电子发票服务平台（tái）同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字数电发票的，电子发票（piào）服务平台不（bú）增加其剩余发票额度。

（三）在（zài）开具蓝（lán）字（zì）纸质发票当月开具红（hóng）字纸质（zhì）发票，或者（zhě）作废已开具蓝字纸质发票的（de），电子发票（piào）服务平台同步增加其剩余发票（piào）额度（dù）；跨月开具红字（zì）纸质发票的，电（diàn）子发票服务平台不增加其剩余（yú）发（fā）票额度。

例20：纳（nà）税人U公（gōng）司，2024年10月（yuè）发票总额度为750万元。

2024年10月（yuè）1日至（zhì）5日U公司开票（piào）累计金额100万元，10月6日开具红（hóng）字数电（diàn）发票金额10万元（对应（yīng）2024年（nián）8月25日开（kāi）具的（de）蓝（lán）字（zì）数电发（fā）票，金额10万元），10月7日开具红字数电发票（piào）50万元（yuán）（对（duì）应（yīng）2024年10月3日开具的（de）蓝字数电发票（piào），金额50万元（yuán）），则10月8日（rì）剩（shèng）余发票额度为700万元（750万元-100万元+50万（wàn）元=700万（wàn）元（yuán））。由于跨月开具红字数电发票（piào）不增加剩余（yú）发票额度，10月6日开具的红字数（shù）电发票金额（é）10万元不列入剩余发票额度计算。

十、已开（kāi）具的数电发票是（shì）否可（kě）以作废？

纳税人因开（kāi）票有误（wù）等（děng）情形需要作废数电（diàn）发票的，应当通过电子发票服（fú）务平台全额开具红字数电发票。

十一、纳税人通过电子发票（piào）服务（wù）平台（tái）开（kāi）具发票或（huò）者勾（gōu）选（xuǎn）确认发票用（yòng）途后，如（rú）何填写增（zēng）值税（shuì）及附加税（shuì）费申（shēn）报表？

（一（yī））增值税（shuì）一般纳税人通过电子发票服务平（píng）台开具带有（yǒu）“增值税专用发票”或“普通（tōng）发（fā）票”等字样的数电（diàn）发票，其金（jīn）额（é）及（jí）税额（é）应分别填（tián）入《增（zēng）值税及附加税费申（shēn）报（bào）表附列（liè）资（zī）料（一）》（本期销售（shòu）情况明细）“开具增值（zhí）税专用发票”或（huò）“开（kāi）具其他发票”相关栏次。

增值税一般（bān）纳税人取（qǔ）得通（tōng）过（guò）电子发票服务平台开具的数电发票，勾选用于进项抵扣时（shí），其（qí）份（fèn）数、金（jīn）额及税（shuì）额填列在《增值税及附加（jiā）税（shuì）费申报表附列资料（二）》（本期（qī）进项税额明细（xì））“申报抵扣的进项（xiàng）税额”相关栏次。

增值税（shuì）一般纳税人取得通过电（diàn）子发票服务（wù）平台开具的带（dài）有（yǒu）“增值税专用（yòng）发票（piào）”字样的数电发票，已用于增（zēng）值税申（shēn）报（bào）抵扣的，对应的《确认单》所列（liè）增值（zhí）税税额填（tián）列在《增值税（shuì）及附加税费申报表（biǎo）附列资（zī）料（liào）（二）》“进（jìn）项税额转出（chū）额”相（xiàng）关栏（lán）次。

（二）增（zēng）值税（shuì）小规模纳税（shuì）人通（tōng）过电子发票服务平台（tái）开具的数电发票，其（qí）金额及税额应填入（rù）《增值税（shuì）及附加税（shuì）费申报表（小规（guī）模纳税人适用）》“增值税专用（yòng）发票不含税销售额（é）”或“其他增值税发票不含税（shuì）销（xiāo）售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策（cè）的，按规定填入“免（miǎn）税（shuì）销售额（é）”“出口免税销售额”等相关（guān）栏次。

十二、纳税人需要勾（gōu）选确认（rèn）发票用途，通过什么渠（qú）道（dào）办理？

《公告（gào）》发布后，纳（nà）税人（rén）可以通过税（shuì）务数（shù）字账户使用增值税发票综合服（fú）务（wù）平（píng）台具备的发票用途确认（rèn）、风险提示、信（xìn）息下载等功能。

纳税（shuì）人取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票（piào）、带有（yǒu）“普通发票（piào）”字（zì）样的数电发（fā）票等符合规定的增值税扣税（shuì）凭证，如需（xū）用于申报抵扣增值税进项税额（é）或申请出口退税（shuì）、代（dài）办退税（shuì）的，应当通过（guò）税务数字账户（hù）或增值税发票综合服务平台（tái）确认用途（tú）。

未使用数电发票（piào）的纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增（zēng）值税扣税凭证（zhèng）功能，取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数（shù）电发（fā）票等（děng）符合（hé）规定的增值税扣税凭（píng）证（zhèng），用于申报抵扣（kòu）增值（zhí）税进项（xiàng）税（shuì）额或申请出口（kǒu）退税、代办（bàn）退税的（de），应当通过增（zēng）值（zhí）税发（fā）票综合服（fú）务平台确认用途。

纳税人错（cuò）误确（què）认发票用途的，可向（xiàng）主管税（shuì）务机关申请更正。

十三、纳税人错误确认发票（piào）用途后，如何向主管税务机关申请更正？

纳税（shuì）人错误确认发票用途为申报抵扣且已申（shēn）报抵扣的，如果要改为用于申报出口退税或代（dài）办退税，可以向主管税务机（jī）关申（shēn）请（qǐng）更正。主管税务机关在核实确认相关（guān）进（jìn）项税（shuì）额已转出后，为纳税人调整发票（piào）用途。

纳税（shuì）人错误确认发票（piào）用（yòng）途为用于出口退税（shuì）、代办退税的，可以（yǐ）向（xiàng）主管税务机关（guān）申请更正。如（rú）果纳（nà）税人尚未（wèi）申报出（chū）口退税（shuì），经主管税务机关确认后，可将（jiāng）发票信息回退至电子（zǐ）发票服务平台，纳税人可（kě）以重新确认发（fā）票用途（tú）；如果纳税人已申报办理出口退税，可向（xiàng）主管税务机（jī）关申（shēn）请开具出口货物（wù）转内销（xiāo）证明（míng）。

十四、纳税人（rén）如何（hé）通过税务数（shù）字账户计算农产（chǎn）品进项税额（é）以及加计（jì）扣除农产品进（jìn）项税额？

纳税人（rén）购进农产品，取得符合规定的（de）带有“增值税专用发票”字（zì）样的数电发（fā）票（piào）、增值税（shuì）专用（yòng）发票、海关（guān）进口增（zēng）值税专用缴款书、农产品销售（shòu）发（fā）票等（děng）凭证或者开具符（fú）合规（guī）定的收（shōu）购发票，可（kě）以通过税（shuì）务数字账户进行用途确认，按照相关（guān）规定计算当期进项税额。

其中，纳税人购进用于生产（chǎn）或者委托（tuō）加工（gōng）13%税率货物（wù）的农产（chǎn）品，可（kě）以由主（zhǔ）管税务机（jī）关（guān）开通加（jiā）计扣除农产品进项（xiàng）税额确认功能，按照（zhào）相关规定计算当期进项税（shuì）额，并将已（yǐ）进行用（yòng）途确认（rèn）的凭证明细转入加计扣除农（nóng）产品进（jìn）项（xiàng）税额确（què）认待用（yòng）。纳税人（rén）将购进农产品用（yòng）于生产或者委托（tuō）加工的（de）当期，可以通过税（shuì）务（wù）数字账户选择相应凭证，按（àn）规定（dìng）计（jì）算填写本次加计扣除（chú）农产品进项税额。

纳税人（rén）取得符合以上（shàng）规定（dìng）的尚未用（yòng）于加计扣除农产品进项税额的凭证，可以前往办税服务场所申请（qǐng）补录。

十五、如（rú）何（hé）通过税（shuì）务数（shù）字（zì）账户、个人所得税APP查询、下载、导出已开（kāi）具（jù）或接受的数电（diàn）发票？

单位和个（gè）体工商（shāng）户（hù）可（kě）以（yǐ）登录（lù）自有的税务（wù）数字账户，选（xuǎn）择（zé）票（piào）据类别、发票（piào）来源、票种、发票（piào）号码等条件（jiàn），查询、下（xià）载、打（dǎ）印、导出（chū）发票相关信息。自然人可以登（dēng）录本人的个人所得税APP个（gè）人票夹（jiá）查（chá）看、下载（zǎi）、导出、拒收从电子发票服务平台取得（dé）、申（shēn）请代（dài）开的（de）数电发票（piào），并（bìng）可使用扫码开票、发票抬头信息维护、红字（zì）发票提醒等功能。

十六、纳税人开具和取得数电发票用于报销入账归档的，需要注意哪些（xiē）事（shì）项？

纳税（shuì）人开具和（hé）取得（dé）数电发票用于报销入（rù）账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于（yú）规范电子会计凭（píng）证报（bào）销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管（guǎn）理办（bàn）法》（财政部 国家档案局令第79号）等相关规定执行。

十七、左（zuǒ）上角显（xiǎn）示“机动车”且带有“增值税专用发票”字（zì）样的数电发票、电子发票（机动车销（xiāo）售统一发票），其使用（yòng）及管（guǎn）理是否参照《机动车发票使用办法》？

左上（shàng）角（jiǎo）显示“机动（dòng）车”且带有（yǒu）“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售（shòu）统一发票），其（qí）法（fǎ）律（lǜ）效力、基本用途与现有机动车发票（包括机动车销（xiāo）售统一发（fā）票（piào）和带有“机动车（chē）”字样（yàng）的增值税专用发票（piào））相同，其使用及管（guǎn）理参照《机动车（chē）发票使用办法》和数电发票有（yǒu）关规定执行（háng）。

十八、纳税（shuì）人购置应（yīng）税车辆如果取得（dé）的是（shì）带有（yǒu）“机动车销售统一（yī）发票”字样的数电（diàn）发票（piào），应当如何办理车辆购置税（shuì）纳税申报等业务？

纳（nà）税人（rén）凭（píng）带有“机动车（chē）销售统一发票（piào）”字样（yàng）的数（shù）电（diàn）发票，可以通过电（diàn）子税（shuì）务局等（děng）便利化方式线上（shàng）办理车辆购置（zhì）税（shuì）申报等（děng）业务。纳税人到税务机关现场办理车辆购置（zhì）税申报等（děng）业（yè）务时（shí），需要向税（shuì）务机关提供带（dài）有“机动车销售统一发票”字（zì）样的（de）数（shù）电发票相关信息，无需提供数（shù）电发票纸质打印件（数电发票信息异常的除（chú）外），具体要求参照《国家税务（wù）总（zǒng）局关（guān）于（yú）应用机（jī）动（dòng）车销售统一发票电子（zǐ）信息办理车（chē）辆购置税业务的公告》（国（guó）家税务总局公告2020年（nián）第（dì）3号）执行（háng）。